累计预扣预缴法详解：为什么你的月个税越来越高

很多人发现同样月薪，年初个税很低、年末却明显变高，这不是公司算错，而是「累计预扣预缴法」的正常结果。理解这套算法，就能自己核对工资条。

计算步骤

累计预扣预缴法不是按月单独算税，而是每个月都重新计算「从年初到当月」的累计应纳税所得额，再减去此前已经预缴的税额：

1. 累计收入 = 年初至当月应发工资合计
2. 累计减除费用 = 5000 × 月份数
3. 累计应纳税所得额 = 累计收入 − 累计减除费用 − 累计社保公积金个人部分 − 累计专项附加扣除 − 其他扣除
4. 累计应纳税额 = 累计应纳税所得额 × 税率 − 速算扣除数
5. 本月应预扣税额 = 累计应纳税额 − 已预缴税额

为什么月度税额先低后高

累计应纳税所得额逐月累加，当它跨过税率级距的临界点（如 36000 元、144000 元）时，超出部分立即适用更高的税率。于是前几个月税率低、税额少，跨档后当月税额会跳升。这是税制设计，不是重复征税，全年合计税额与直接按年计算完全一致。

一个具体算例

假设月薪 20000 元，每月社保公积金个人部分合计 3000 元，有住房贷款利息扣除 1000 元。

• 1 月：累计应纳税所得额 = 20000 − 5000 − 3000 − 1000 = 11000 元，未超 36000 元，税率 3%，税额 330 元。
• 4 月：累计应纳税所得额 = 11000 × 4 = 44000 元，其中 36000 元按 3%、8000 元按 10%，累计税额 = 36000 × 3% + 8000 × 10% = 1880 元，4 月当月税额明显高于 1 月。
• 全年：累计应纳税所得额 132000 元，全年税额约 10980 元，与一次性按年计算一致。

核对工资条的三个要点

• 专项附加扣除是否已生效：未填报或信息未通过校验时，扣除为 0，税额会偏高。
• 社保公积金基数是否变化：年中调整基数会导致累计扣除变动，进而影响当月税额。
• 是否存在年终奖、补发工资等一次性收入：并入当月累计会拉高档次，产生跳档现象。

把参数填进 工资个税计算器，可以按月或按年对照测算，验证自己的工资条。相关口径也可参考 工资反推计算器 与 操作手册。